Откуда на самом деле берется ставка 9%
Корпоративный налог в ОАЭ на первый взгляд прост. Прибыль до 375 000 дирхамов облагается налогом по ставке 0%. Все, что выше, облагается по ставке 9%. Этот порог применяется к каждому налогоплательщику, а не к группе компаний, поэтому три компании, принадлежащие одному владельцу, имеют право на свой собственный необлагаемый лимит каждая.
Что сбивает людей с толку, так это специфика фри-зон.
Сама по себе лицензия фри-зоны не дает права на ставку 0%. Нулевая ставка применяется только к квалифицированному лицу фри-зоны (QFZP) и только в отношении квалифицируемого доходаэтой компании. Весь остальной доход облагается налогом по ставке 9%, причем на неквалифицируемый доход порог в 375 000 дирхамов вообще не распространяется. Он облагается налогом с первого дирхама.
Чтобы считаться QFZP, компания должна ежегодно соответствовать всем перечисленным ниже критериям:
- Компания зарегистрирована, учреждена или создана в одной из фри-зон ОАЭ
- Компания обладает достаточным экономическим присутствием (substance) в зоне: основная деятельность, приносящая доход, активы, квалифицированный персонал и операционные расходы действительно находятся там
- Доход компании относится к определенным категориям квалифицируемого дохода
- Компания не выбрала применение стандартного налогового режима
- Компания соблюдает правила трансфертного ценообразования и ведет документацию в соответствии со стандартами ОЭСР
- Компания подготавливает аудированную финансовую отчетность по стандартам МСФО, независимо от размера компании
Последний пункт больше всего удивляет владельцев малого бизнеса. Компании из фри-зоны, состоящей из двух человек и претендующей на ставку 0%, все равно требуется полноценный аудит.
Правило de minimis: почему важен каждый счет
Квалифицируемый доход формируется за счет операций с другими лицами в свободных экономических зонах (СЭЗ) и перечня определенных квалифицируемых видов деятельности. Доход от клиентов с материковой части страны, как правило, не является квалифицируемым.
Существует допустимый предел, и он гораздо строже, чем полагают многие владельцы бизнеса. Доход, не относящийся к квалифицируемому, должен оставаться ниже меньшей из двух величин: 5 млн дирхамов ОАЭ или 5% от общего дохода.
Обратите внимание, какой показатель является определяющим для малого предприятия. Если годовой доход компании в СЭЗ составляет 2 млн дирхамов, то 5-процентный лимит равен 100 000 дирхамов. Один счет на 120 000 дирхамов, выставленный клиенту с материка, приведет к нарушению этого правила.
Последствия несоразмерны. Нарушение теста de minimis не означает, что налогом в 9% будет облагаться только этот один счет — оно лишает компанию статуса QFZP на весь налоговый период, поэтому вся прибыль облагается налогом по ставке 9%. Кроме того, последствия сохраняются: компания считается налогоплательщиком по стандартной ставке в текущем году и в течение следующих четырех лет, с возможностью повторного прохождения теста на шестой год.
Один счет — пять лет последствий.
Именно поэтому коды деятельности и структура клиентской базы имеют значение на этапе регистрации, а не после того, как появится первый контракт с материковой компанией.
Сроки, штрафы и их стоимость
Регистрация осуществляется через систему EmaraTax и позволяет получить налоговый регистрационный номер, который необходим для подачи первой налоговой декларации. Компании, зарегистрированные после 1 марта 2024 года, должны пройти регистрацию в течение трех месяцев с момента создания. За несвоевременную регистрацию предусмотрен фиксированный штраф в размере 10 000 дирхамов.
Декларация и любые платежи должны быть поданы в течение девяти месяцев после окончания финансового года. Для финансового года, заканчивающегося 31 декабря 2025 года, крайний срок — 30 сентября 2026 года. Механизм продления сроков не предусмотрен.
Штрафы были пересмотрены в соответствии с Постановлением Кабинета министров № 129 от 2025 года, вступившим в силу 14 апреля 2026 года:
- Несвоевременная подача декларации: 500 дирхамов в месяц в течение первых двенадцати месяцев, затем 1000 дирхамов в месяц
- Несвоевременная уплата налога: 14% годовых на сумму неуплаченного налога, начисляемых ежедневно без ограничений по сумме
На сумму пени за просрочку платежа стоит обратить особое внимание. Это не фиксированный штраф, который перестает расти: он начисляется ежедневно на сумму задолженности до тех пор, пока она не будет погашена.
Что нужно проверить в вашей компании
Ответы на четыре вопроса прояснят ситуацию:
- Претендуете ли вы на статус QFZP и можете ли подтвердить наличие реальной деятельности в свободной экономической зоне?
- Какая доля вашей выручки поступает от клиентов с материковой части страны (в дирхамах, а не по ощущениям)?
- Есть ли у вас аудированная отчетность по МСФО или только бухгалтерский учет?
- Если вы пользуетесь льготой для малого бизнеса (Small Business Relief), какой у вас план на налоговый период 2027 года?
Если ответ на любой из этих вопросов неясен, именно эту неопределенность и нужно устранить — а не сам налог.
Цифры и сроки соответствуют требованиям, опубликованным на момент написания статьи. Правила корпоративного налогообложения и постановления Кабинета министров могут меняться; перед принятием решений уточняйте актуальную информацию в Федеральной налоговой службе или у своего налогового консультанта. Данная статья носит ознакомительный характер и не является налоговой консультацией.
